常州市审计局

创新审计工作思路和技术方法，优化组织结构

发布日期：2014-12-05 来源：常州市审计局

    今年上半年笔者参与了某市本级党政机关及全额拨款事业单位“三公经费”及会议费审计调查，该项目属于大型审计调查项目，具有涉及面大、针对性强、投入资源多、影响范围广、地点分散、专业知识要求高等特点。开展此类型的审计调查项目，能够系统摸清、揭示某个领域或行业的总体情况和具体问题，达到从微观到宏观的深层次的分析，实现系统发现体制机制和政策制度上的缺陷、管理上的漏洞等问题的目标。因此精心组织与实施，创新审计工作思路和技术方法对全面提高审计调查的工作效率、更大层面发挥好审计的建设性作用就显得尤为重要。笔者就此对该项目的开展谈谈几点体会：
    一、扎实做好审前准备，强化组织领导，整合好资源。
    大型审计调查项目的审前准备工作主要包括搭建组织框架，制定指导思想，明确工作目标，审前调查，方案的制定，培训学习等方面，这是审计工作顺利进行，提高工作质量水平的保证。在对“三公经费”和会议费的审计调查中涉及该审计局10个处室，这与一个处室单独完成的审计项目相比其组织与实施的方式不同，笔者认为较大型审计调查项目的组织与实施是同一项目，同一时间，不同处室，不同审计人员资源共享，业务协同，组织管理的整体联动过程。审计实践表明，在审计实施前做好扎实的准备工作，将为工作开展赢得主动。
    一是由于大型审计调查项目规模大，管理要素多，涉及部门多，要保证审计任务按时、高质量完成，需要合理设计组织结构，强化组织领导，并整合好资源，该审计调查由该局局长亲自挂帅，分管局长担任副组长，各业务处长担任小组长做到全员参加并指定专人负责与扎口处室联系，搭建起一个级别高、功能全、力量大、信息链清晰的中枢架构，很好地发挥了谋划、管理、服务、指挥、协调职能。在实际工作中，做到了三个统一即：统一组织领导、统一审计工作方案、统一标准口径。该局各业务处室利用各自的优势主动搜集、整理、分析、反馈各种信息，提高了效率，如财金处负责提供全市2012年、2013年部门预算单位名单及相关资料；外资处则提供外办、台办数据资料等；各处室根据审计专管员制度这个平台确定各自的调查和抽查对象。这是大型审计调查能够顺利高效开展的重要组织保障。
    二是深入调查研究，明确工作思路和目标。2012年，中共中央出台了《关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》，2013年，中央和省又分别出台了党政机关厉行节约反对浪费条例和规定，明确要求审计部门应当加大对党政机关公务支出和公款消费的审计力度。面对新形势的要求，该局领导非常重视，在上年末和今年初带领该局相关处室对市本级“三公经费”和会议费的支出开展了调研，走访了相关部门，与有关人员进行了座谈，并赴相关兄弟城市学习当地审计机关对“三公经费”的审计思路和方法及政府对“三公经费”的监管模式，并查阅大量的法规和资料，通过调查与学习，笔者根据审前调查的情况起草了符合自身实际的审计调查方案，以“摸清底数，查清结构，对比分析，促进管理”为总目标，分别从预算管理和相关政策的有效性、各部门的实际执行情况等方面展开调查。
    三是创新审计工作方法，设计完整的表格体系。随着政府对审计的要求越来越高，社会公众对审计的期望也日益增强,大型审计或审计调查项目将呈现出常态化的趋势。如果还是按传统的方法去搞大型审计调查，那么在当前信息化程度高，业务数据庞杂，且时间紧、任务重的情况下，很难达到预期效果。所以笔者认为应针对新形势、新任务要求，紧扣政府中心工作，把查处问题和促进改革发展、完善制度，创新审计监管模式结合起来。在审前，针对审计调查的具体内容，将所要调查的内容汇制成9张表格，确定部分单位对表格进行了试填，经过反复修改论证，设计出了一套完整具有勾稽关系方便填列的表格，使各审计小组有的放矢的开展调查，也为最终汇总数据节约了大量的时间，很好的利用了有利的资源，加快了审计调查进度，完善的表格系统是成功完成项目的坚实基础；另外大型审计调查项目调查范围涉面广，如果按传统的方法发放表格，势必会拖延很长时间，报告阶段的数据汇总也会很复杂，影响效率，审计质量往往会得不到保障，因此审计业务处与计算机审计处创新工作方式首次联合开发了网上呈报、分析、汇总系统，系统包含了8张表格，利用表格的勾稽关系确保数据的可靠、真实；继续探索和深化审计与监察相结合的方法和工作思路，与监察局联合成立调查工作组，利用各自的资源和优势，互相合作，分工明确，各有侧重，资料共享，该局主要负责对“三公经费”及会议费数据的真实性、合法性进行查证、核实，并起草联合调查报告。该市监察局在全过程参与调查的基础上，负责对联合调查报告中反映的问题进行问责问效，把审计监督与效能监察贯穿项目的全过程，形成合力。审计调查报告后，该市监察局将对20户党政机关下发监察建议书，并对有关人员进行谈话。
    二、精心谋划，分步实施。在实施阶段，该局注重各有关业务处室的良性互动及和监察部门的结合。主要有三个阶段：
    第一阶段是自主申报阶段。利用网上申报系统，对有关人员进行培训后，由该市各机关事业单位财务人员自行梳理和申报。根据工作要求，近300百家单位按时填报了2012、2013年度的“三公经费”及会议费数据。
    第二阶段是重点抽查阶段。自主申报结束后，该审计局、监察局组成了20个调查组，对97家党政机关及相关事业单位进行了抽查，总体抽查面为36%。其中：党政机关43家，抽查面为50.60%（用款数额大、外界关注度高的部门如教育、公安、卫生、城建、交通等22个部门作为必查单位）；全额拨款事业单位54家，抽查面为30%。重点核对预算编制情况是否合规，申报数和账面数是否一致，实际列支中是否有违纪违规情况。在实施过程中该局加强了工作动态机制，有效实施审计控制，工作动态是保证审计信息在不同处室之间顺畅传导的重要方式，是实施审计控制的重要手段。根据审计中发现的情况编报问题解答，及时了解和掌握总体工作进度和安排总体把握项目进度。
    第三阶段是数据汇总分析和报告阶段。联合调查组对申报数据、抽查情况进行比对分析，摸清“三公经费”及会议费的总体规模、组成结构、变化趋势，排查违纪违规现象及问题，分析原因，并从体制、机制、制度层面提出对策和建议，促进“三公经费”及会议费的规范管理。
    三、几点建议
（一）关于继续坚持“三统一”，加强审计控制管理原则方面的建议
　　一是继续坚持“三统一”原则，这是做好大型统一组织审计项目的重要原则。二是继续坚持建立组织领导，增加工作的主动性和创造性，增强统帅、驾驭全局的能力。三是继续加强工作动态机制，坚持定期动态与不定期动态相结合，不仅反映工作进展情况，还要随时解答工作中遇到的问题，并加强经验交流，形式可不拘一格，关键是要解决问题。
　（二）关于加强审计管理创新方面的建议
　　面对变化着的审计组织环境，笔者认为应当在认真总结已有经验、仔细梳理关键环节的基础上，勇于打破现有组织模式，对审计项目各要素进行重新组合，创造出新的资源整合模式，更有效地实现审计目标。在此种类型的审计调查中，审计人员进行了许多创新，极大地提高了工作效率和效果。但也应当看到，有些创新还可以继续完善，尤其是对整合内外部资源、重组组织结构方面的创新还可以继续推进。　
（三）关于项目选取和组织范围方面的建议。统一组织大型审计项目必须是经济社会发展某个阶段具有普遍性、倾向性和代表性的突出问题，不能是短时间或者区域性的，它的实施和开展能够得到社会各界的广泛认同和认可。在组织范围上可考虑辖市区审计机关同步进行，这样审计反映的情况层次会更高，给领导参考的价值会更大。（苏宁）