光阴似箭，日月如梭。转眼间，我在常州市审计局工作已是第十年，我由衷的感谢曾经手把手教我做项目的领导和同事，如果没有他们的培养和帮助，真不会这么快适应环境，熟悉业务，在工作中逐步成长、成熟，不断获得进步和提高。现在总结这些年自己亲身参与的项目以及印象比较深刻的审计案例，与大家共勉。

一次突击的现金盘点

常州市审计局奉命对某集团下属的A公司进行延伸审计。审计组进点后，首先对A公司进行了现金突击盘点。出纳人员解释保险柜中部分现金、外币、卡和存折是她个人物品，暂存在公司保险柜中，和单位没有关系。出纳慌张的动作，闪烁其辞、甚至避而不答的行为，引起了审计人员的警惕。审计人员在检查出纳所谓的“个人物品”时发现，以出纳个人名义开设的存折中夹杂了一些票据，票据的经办人均为A公司领导或职工，这一线索加深了审计人员的怀疑。于是审计人循线追查，采取调取银行卡流水、审查会议记录纪要、梳理账目比对数据、问询谈话等多种方法，最终使该公司隐藏多年的“小金库”浮出水面。

一个邀请招标的工程

在对B工程绩效审计中，审计组对具体负责实施项目征收拆迁工作的W街道进行了延伸审计。审计发现W街道对房屋征收拆迁劳务、评估等服务商的选择均采取邀请招标方式，部分标段支付的服务费超过限额，未按规定实施公开招投标。相关经办人解释是因为公开招标程序复杂、周期长、不能满足进度要求，邀请招标的单位都是行业内经验丰富、信誉好、口碑佳的企业。邀请招标工作都是由专业招标代理公司负责，绝对公平公正。审计组并没有被表象所迷惑，而是继续仔细查阅每，不放过任何一个蛛丝马迹。通过查阅合同、供应商资格库、招标公告、投标文件、评标卷宗、工商登记信息等资料发现，项目1标段参加征收劳务服务投标的单位与中标单位之间存在关联关系，中标单位的法人代表也是同标段“竞争对手”公司的监事。通过对项目部分标段的投标文件进行仔细比对，发现：除了公章不同外，不同投标人的投标文件、纸张、格式异常一致，部分投标单位签到表、开标记录等字迹相似度很高。且评标环节把关不严，评分随意，评标分值可疑。各标段评分规则相同，但是同一公司在不同标段的评标得分差异却很大，疑似轮流中标。还存在同一公司多次被邀请参加不同标段的投标，评标得分很低的现象。经局业务会研究讨论，决定按规定将上述涉嫌围标、串标、陪标的案件线索移送相关部门进一步查处。

一套建设工程项目档案

在对C工程跟踪审计中，审计人员从最容易出问题的招投标和工程款结算等环节查起，不放过任何一个疑点。通过检查合同、招标公告、开标记录等工程项目建设资料时发现：2个项目有投标单位未缴纳投标保证金，根据招标文件中“未按招标文件要求提供投标保证金”作为无效投标条款，上述标段不符合继续评标的条件，评委应终止评标，但是这些标段最后都完成了评标、定标，确定了中标单位。且多个项目设计、与工程建设有关的重要设备、材料等的采购未按规定公开招投标，而是采取直接发包或内部比价方式确定供应商。此外，审计人员将合同约定的工程款支付时间节点，与财务已支付款项进行逐笔比对发现，建设单位违反合同约定，超进度支付购房款2430万元。审计指出后，该市责成相关单位依法进行了处理：及时收回提前支付的购房款，对相关建设主体作出行政处罚，罚款总额8859．47万元，对4名责任人给予了党纪政纪处分，对招标环节负有责任的评委做出行政处罚决定，禁止其在六个月内参加招标项目的评标。同时，出台了3项规章制度，加强招投标管理。

在对D医院新院区基建工程审计中，审计人员查看了建设工程的投资立项、设计管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价等相关手续，审阅了与工程项目相关的批复、概算书、报表、账簿、凭证、签证单、会议纪要、合同等文件资料，发现医院对于项目建设过程中重大设计变更、影响投资的签证、监理及造价咨询、施工单位考核管理等方面缺少相应的内控制度，建设、监理、审计单位职责履行不到位，涉及有关投资的变更、签证未签署监理意见，造价咨询单位未及时出具审计意见，施工单位高估冒算严重，工程结算审计核减率超高，医院支付中介机构审计费用远远高于同期其他工程审计费用等问题。审计机关果断向相关部门移送了案件线索和证据材料。

一个固定资产管理台账

在对E医院财务收支审计时，审计人员一方面对医院每一栋房屋进行实地走访和逐一清点，仔细检查房屋的使用和管理情况，另一方面与固定资产管理台账和财务明细账进行比对，检查资产的完整性和真实性。经过细致扎实的基础性工作，审计人员发现医院实际有两处房屋，正在使用，有房屋产权证明，但固定资产账面未反映。另外医院固定资产账面反映有三处房屋，登记地址仅有小区名称，无具体门牌号码。因为房屋资产发生时间久远，领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，医院财务人员无法提供上述房屋的相关资料，且无法说清资产的具体情况。为进一步了解原因，查找问题症结所在，审计人员决定从外围的房产证办理情况调查入手，赴不动产交易中心核实。经查询房产交易系统，发现上述三处房产目前均已不在医院名下。审计人员未见房产权证和实物，认定资产已处于“灭失”状态。审计报告如实反映了医院房屋资产账实不符、账账不符等问题，并要求医院积极整改。医院组织财务科6人，历时1个月终于查明原因，清理了30年房产旧账。

一张处方和费用结算单

医院收费直接关系到人民群众的切身利益。在对F医院财务收支审计工作中，审计组紧扣医院业务流程，充分利用计算机审计技术，通过查看财务数据，并与医院信息系统中抽取的业务数据进行关联分析，与卫生、物价、人社部门批准的价格进行交叉比对等方式，检查医院收费的合法合规性。最终发现医院开具处方不规范，存在单张处方单种药品开具数量过高的超剂量处方10张，超剂量药品销售金额1．7万元，单张处方开药超过5种的处方4190张和检疗服务项目超标准收费18．51万元等问题。

从以上六个审计案例可以看出：审计工作需要严谨和细致。细节，决定着项目的成败。审计过程中，一次突击的现金盘点、一份雷同的投标文件、一套可疑的评标卷宗、一张不起眼的签证单、一次认真的实地走访、一张不引人注意的单据，这些林林总总的细节，被细心、认真、专注的审计人捕捉、掌握和利用，却能找到项目的突破口，继而发现一条条案件线索，挽回一笔笔经济损失，核减一笔笔注水工程款，查出一件件违法违纪问题，挖出一条条“蛀虫”。同时，也使我意识到审计经验的积累不仅来源于领导和前辈的指导和传授，更重要的是自己的实践历练和深入思考。在平时的工作中，我们要做一个有心人，每一个项目结束后，对审计过程进行全面的梳理、严肃的复盘，系统分析项目实施的得失利弊，详细记录参加项目的心得体会，认真学习他人的先进经验和做法，从而切实提升审计业务能力和水平。（常州市审计局　　王晴川）