常州市审计局

地方落实结构性减税政策存在的问题与建议

发布日期：2013-03-19

      结构性减税是减税政策的一种方式。减税政策是指通过对税收法规制度的调整而带来的税负降低，即通过降低税率、减少税种、缩小征税范围(包括提高起征点或免征额、增加扣除项目或数额、增加税收减免优惠等)来降低税负。结构性减税是指“有增有减，结构性调整”，从而减轻税负的税制改革方案，根据经济形势发展的需要，相应调整税收政策，在优化税制结构的同时，通过适当降低一些主体税种和重要税种的微观税负(税率)，减轻一部分税种的税负，同时可以开征一些新税种和调高一些辅助性税种的税率，以达到刺激经济、扩大投资和拉动内需的目的。
      “结构性减税”一词是在2008年12月初召开的中央经济工作会议中首次被提出。经历过多年的实践探索，为了进一步了解结构性减税后企业的负担情况，减税后企业有没有真正减负，笔者选择了常州地区38家企业进行了调查了解。
      一、被调查企业的税负、基金情况
   在这次被调查的企业中，反映出的税负、基金情况表现出三个特点：
     1. 整体税负呈下降态势。被调查企业平均税负率是6.77%。其中从2009年至2011年税负率增加的企业有9家，占23.7%；税负率持平的企业有13家，占34.2%；税负率下降的企业有16家，占42.1%。说明企业整体的减税成效正在逐步显现。
     2. 基金负担低位规范。从调查情况看，企业的基金（费）不多，目前只有工会经费、职工教育经费、残疾人保障经费和防洪保安基金四项，缴纳的基金占销售收入的比例不到1%。除个别企业有上缴“规费”之外，其他企业已没有管理费、规费、强行赞助、搭车收费等情况。
     3. 减税政策涉及面有待进一步提升。在调查的企业中，享受到减税政策的企业占65.8%；未享受到减税政策的占34.2%。享受的主要税收优惠政策是固定资产进项税抵扣政策、出口退税政策、高新技术企业的所得税优惠政策、研发费的加计扣除、安置残疾人工资加计扣除等。仍有27%的企业未享受到减税政策。减税政策的涉及面还有较大的提升空间。
       二、结构性减税政策在实施过程中的作用
      实施结构性减税政策对企业的平稳健康发展，起到了较为积极的促进与导向作用。
      一是较好地发挥了“资金扶持”作用，帮助企业化解瓶颈制约。从调查的企业情况看，实施结构性减税政策，最直接的是为企业减轻了税赋负担，但更为重要的是，在当前融资的情况下，为企业节约了大量的现金流，从一定程度上帮助企业化解资金瓶颈制约。在为企业减负的同时，都转化为企业无成本的“融资”。
      二是较好地发挥了“投入扶持”作用，引导企业加快有效投入。自2009年起全面实施消费型增值税，在维持现行税率不变的前提下，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，减轻企业设备投资的税收负担，促进企业固定资产投资和技术改造投入。特别是处于成长期的企业，固定资产投资的规模较大，这一政策的实施，对企业坚定投入信心、加快投入进度起到相当大的推动作用。
      三是较好地发挥了“创新扶持”作用，鼓励企业强化科技研发。不断的科技进步和创新是保持经济增长、促进转型升级的直接动力。对企业科技创新、自主研发实施了一系列的结构性减税措施，包括高新技术企业所得税减免税、研发费加计扣除、居民企业技术转让所得税减免、创投企业股权投资中小高新技术企业抵免企业所得税，以及对符合条件的科技园、孵化器和科技中介服务机构减免房产税、城镇土地使用税、营业税等政策，较好地刺激了企业对科技自主创新的投资。
     三、落实结构性减税政策过程中存在的主要问题：
      1. 从政策层面看，部分条款设计的灵活性不够。制定政策本该注重规范性、严肃性，但由于企业在实际操作中的具体情况，导致一些本该享受的优惠政策不能享受。此外，就结构性减税政策本身而言，也存在一些需要改进的地方，如一些刚起步的企业，特别是还处于研发阶段的企业，还没有产品生产和销售，就要缴纳税金，增加了创业初期的负担。
      2. 从企业层面看，有些内部管理的规范性不够。一些企业特别是创业型成长型企业，由于财务核算不规范，导致一些优惠政策享受不到。如研发费的加计扣除政策，有些企业符合条件可以享受研发费用的加计扣除，但是在财务核算中没有将发生的研发费用和生产经营费用分开核算，导致这部分实际用于研发的费用不能抵扣。
      3. 从体制层面看，切中企业需求的配套性不够。综合调查企业反映的情况，虽然企业对结构性减税政策持欢迎态度，但普遍反映目前企业最大的负担有两个方面，尚没有切合实际的解决办法：一是用工成本上升快。除了承担工人的工资，还承担社会保障性质的“五险一金”。按最低标准缴纳，效益比较好的企业“五险一金”要占到工资总额的25%以上，劳动密集型的企业要占到工资总额的40%以上。有的出口企业明确表示，由于劳动力成本上升，企业的出口竞争能力下降。二是融资成本上升快。主要是贷款门槛高，银行基本不批流动资金贷款和信用贷款；贷款成本高，本次调查的企业贷款利率最低的上浮5%，最高的上浮30%，同时贷款需以银行承兑汇票形式开出。
    四、更好推进结构性减税政策的建议
    实施结构性减税政策是一项利国利企利民的民心工程，也是一项在改革中创新、在发展中完善的系统工程。针对企业调查中反映出的问题，特提出如下建议：
      1. 注重减税政策的灵活可行。对企业反映的政策设计中的一些问题，应结合企业实际需求加以改进与调整，切实把优惠政策真正方便地落实到企业；有关职能部门应积极向上级反映，争取上级的理解与支持，帮助企业共同推进政策的落实。
      2. 注重企业管理的标准规范。各级各部门应帮助企业加强内部管理的标准化、规范化建设，特别是在财务核算、成本分摊、资金安排、项目投入、政策申报等方面，加强政策宣传、信息提供、业务指导、工作对接与代理服务，争取更多的企业能享受到更多的政策扶持。
      3. 注重配套政策的合力推进。要促进结构性减税政策与产业政策、财政政策等政策间的协调配合，特别要把解决好企业的用工问题与融资问题摆到重要议程，及时出台针对性的政策，切实帮助企业化解用工、融资、减负“三大障碍”，扶持企业健康快速发展。