常州市审计局

浅议目前审计档案质量存在问题与措施

发布日期：2010-08-09

　　内容摘要：审计档案作为审计活动真实记录，直接记载和反映了审计工作的全过程，既具有重要的鉴证作用，又是衡量审计工作质量的重要依据，因此，提高审计档案质量意识，是做好档案管理工作的前提。
　　关键词：审计档案问题和措施
　　审计档案质量的高低，不仅体现审计机关基础工作的水平，同时也能反映审计业务工作质量的高低。因此，提高审计档案质量意识，是做好档案管理工作的前提。随着审计事业的发展，审计档案质量的总体水平在不断提高，但与《档案法》、《审计法》、《审计文件材料立卷归档作业规程》等法律、法规要求，审计档案质量还有待进一步提高。
　　一、审计档案存在的主要问题和原因：
　　审计档案是审计项目资料的最终集合，是对审计过程的详细记录。审计档案的主体是审计资料，从目前看，审计工作中出现的主要问题具体表现在：
　　一是审前调查缺失或调查质量不高。由于审计项目规模较小或对被审计单位情况比较熟悉等原因，忽视了必要的审前调查，有的项目明明实施了调查，却没能形成审前调查记录，反映不出审前调查的内容，审前调查仅立足于被审计单位或被审计项目的一些基本概况的了解，采取简单的现场咨询。
　　二是审计日记制度与6号令要求差距较大。由于一些审计人员在主观上对日记的作用认识不够或抱着应付态度，导致部分日记记载的质量不高，随意性较大，缺少查证结果等必要的内容记录，日期间断没有说明，记载审计方法步骤过于简单。
　　三是审计定性不准，审计处理法规依据运用不到位。个别档案存在定性不准，引用的法律法规不当的情况。有的对工程项目的核减处理，引用的不是处理依据，而是定性依据；有的明显属于罚没管理的问题和收费的问题，定性的却是预算外管理问题；有的审计决定未引用法规依据，直接进行处理。
　　四是审计程序不够规范，三级复核制度落实不到位。审计报告中反映的主要问题有的不编工作底稿，有的甚至不附审计证据；对重大项目审计报告的审定，有的不开业务会议审定；审计报告征求被审计单位意见时，对提出不同意见的，有个别审计人员未进一步核实，也未作必要的说明。有的审计人员对审计工作底稿复核简单，复核意见中仅写“复”或“同意”字样，有的甚至采用打钩的方式发表复核意见，有的甚至不复核；对程序、结论、证据、法规依据等要素未发表复核意见，
　　五是审计决定执行情况不明。部分审计项目未见审计决定执行回单和执行情况的证明性材料，有的项目调帐处理执行不清晰，有的对被审计单位因执行期限未到没有完全执行的情况未作出说明。
　　六是审计处理告知程序履行不到位。按规定，行政机关作出行政处理处罚决定前必须履行告知程序，审计机关的报告征求被审计单位意见的环节就是体现告知的环节。部分档案中对作出调整的审计处理，在征求意见稿中没有体现，导致告知程序履行不到位。
　　七是审计项目评价欠客观、明晰。按规定，审计评价应当实事求是，客观公正，保持谨慎的态度。有的审计报告评价缺乏依据，评价内容超出审计职能；有的审计报告评价欠客观，与反映问题相互矛盾。
　　八是审计业务会议制度有待规范与完善。个别审计业务会议流于形式，对一些应由业务会议决定的事项，没有进行审议，仅简单地将报告内容复制过来，业务会议制度没有很好发挥作用。
　　二、提高审计档案质量应采取的措施
　　一是要强化审计质量意识。审计质量是提高审计档案质量的前提条件和工作基础。不能让质量管理停留在形式上，要有实质性的控制办法，要围绕有利于规避审计风险、突出审计成效，因地制宜地做好审计质量管理工作。
　　二是要重视审计日记的编写。在谁审计谁编写的基础上，审计人员编写的审计日记要重点突出，方法步骤和审计思路清晰，既要与审计实施方案的分工要吻合，又不简单敷衍，逐步趋向规范。
　　三是加强审计风险控制。坚持审计三级复核制度和业务会议制度，充分发挥三级复核作用。要进一步加强审计组长或主审对审计工作底稿的一级复核，业务科室负责人对审计报告的二级复核，特别对底稿的复核，审计组组或主审不再是泛泛的“同意”了事，而是对程序、结论、证据、法规依据等要素发表复核意见，适时有效地前移审计风险控制关口，把好审计质量关。
　　四是实行审计档案工作规范化管理。明确加强档案基础建设、业务建设的具体内容，把是否认真开展档案工作规范化管理工作，作为今后一段时期审计业绩考核的一个内容。
　　五是开展定期检查考核。每年安排一次审计档案考核检查，切实做到一级抓一级，一级带一级，不留死角。检查内容以是否认真贯彻落实《审计文件材料立卷归档作业规程》为主。要高标准、严要求，一丝不苟、严谨细致开展检查工作。对检查过程中发现的问题，要责令限期整改，努力杜绝整而不改的现象。
　　六是建立优秀项目审计档案推评工作机制。开展优秀项目评比活动，在优秀项目中推选优秀审前调查报告、优秀审计实施方案、优秀审计日记、优秀审计报告和典型审计案例，供审计人员学习交流，全面提升审计档案质量，切实提高专兼职档案人员的政治、业务素质。还应采取寓教于乐的形式，通过举办知识竞赛、演讲比赛等形式加深对学习内容的理解和掌握。
　七是精心制定审计方案。根据审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》规定，审计档案的审计证据和底稿部分的归集顺序，应按照审计方案制定的审计内容逐一排序归集。只要审计方案中制定了有关审计内容，在档案中都要有相关的审计取证记录和审计工作底稿，避免未按审计实施方案开展审计工作而又没有修改审计实施方案的无计划性的错误做法。总之，制定切实可行的审计实施方案和精心组织方案的实施，是提高档案质量的必要保证。
　　八是注重审计档案技术手段的创新。《审计署2006年至2010年审计工作发展规划》中明确提出了“今后五年审计以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高依法审计能力和审计工作水平，进一步加强审计工作法制化、规范化、科学化建设，积极构建与社会主义市场经济体制相适应的中国特色审计监督模式”。随着审计内容和审计方式的不断变化，审计工作中必然会遇到新的问题，我们必须加强探索和研究，积极推进审计档案的现代化进程，加大物质和技术投入力度，使档案管理现代化与机关办公自动化相互衔接，促使审计档案从载体形式到管理手段发生深刻变化，审计档案管理从手工操作，逐步向利用计算机进行立卷、检索、编目、统计、借阅方向发展。

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