近几年来审计机关利用专业优势，向司法、纪检监察机关，提供了大量大案要案线索，相关人员被追究行政和刑事责任，充分发挥了审计机关在反腐败工作、维护财经秩序、打击经济犯罪中的作用，树立良好的审计形象。据审计署网站2月22日“近日要闻”栏目报道，2010年1月全国审计机关共审计1621个单位，对73个单位实施了专项审计调查，向司法、纪检监察机关移送事项28件，涉及人员33人。同时共完成对489人的经济责任审计，审计后，1名被审计领导干部和8名其他人员的问题被移送司法、纪检监察机关处理，足见在反腐工作中审计的重要地位。
　　一、审计在反腐工作中的作用
　　1.审计在发现大要案线索方面的作用
　　不管经济领域中有何违法犯罪，但一般都要通过资金往来和账目反映出来，因此，审计机关在审计过程中，通过适当的技术方法，便可查出贪污、偷税漏税、损失浪费等经济犯罪行为，能及时发现腐败案件的线索和信息。同时通过采取全面审计突出重点的方法，选择部分重点领域、重点部门和单位、重点项目和资金进行审计，发挥审计熟悉财政财务等专业优势，积极配合纪检监察、司法机关查办案件，积极提供大要案线索，并逐步建立起情况通报、案件移送等制度。
　　2.审计在查处腐败中的作用
　　审计机关第一位的责任是发现和揭露问题，然后还要依法查处。对发现的腐败疑点，审计机关将予以追踪审计，对于审计机关处理处罚权限内的腐败行为，依照法律规定，以下达审计决定的方式，直接做出罚款和没收非法所得等处理；对于审计机关处理权限以外的腐败行为，将移送纪检监察或司法机关处理，并为案件的突破、定性及扩大战果提供审计工作援助。
　　3.审计在预防腐败中的作用
　　审计机关由过去单一的事后审计逐步向事前审计、事中审计和事后审计相结合的方面转变，发挥审计“一审、二帮、三促进”的作用。把发现问题和解决问题结合起来，对于经济领域带有普遍性、倾向性或者某些制度、政策方面带有缺陷性的一些重要问题，通过研究、分析、建议、反馈等形式，提出在制度完善、加强管理、健全机制等方面的建议，从宏观上、源头上采取治本措施解决问题。
　　4.审计在权力监督中的作用
　　党的十七大报告中突出强调要“发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用”。审计机关参与反腐败的工作领域从一般的财政财务收支审计扩展到开展任期经济责任审计，对政府部门和领导干部权力的监督，并在审计监督过程中密切关注领导干部的决策行为。通过经济责任审计，及时提出促进管理和改善决策的意见和建议，为领导决策当好参谋，用好“人才”。同时通过完善责任评价体系、扩大经济责任审计范围等方式，不断提高经济责任审计成果的利用，是审计对领导干部实施真正的经济权力监督、约束。
　　二、审计在反腐工作中应采用的方法
　　1.查找内部控制找线索
　　控制度不健全或有效性差，就有可能产生违纪违的问题。因此，审计人员应以一个单位内部控制制度评审为切入点，从内控制度到会计核算系统为基本路径，开展审计工作。重视对被审计单位内部控制制度的检查，尤其是要对不相容职务控制、人员素质控制和凭证传递程序进行重点检查，测定内控制度可信赖程度，找出薄弱环节，及时调整审计内容、审计重点。
　　2.审核原始证据找线索
　　审计的过程是审计证据搜集、查证，最终获得审计证据支持的过程。在以经费收支核算为主要内容的行政事业单位审计中，对审计证据尤其是原始凭证审核是审计重点。通过对原始凭证的审核，从异常数据、字迹、经济往来、账务处理、收款收据使用等方面可以找到线索。
　　3.逻辑推理找线索
　　审计人员要根据审计事务之间存在的内在联系的关系，对有关审计疑点进行分类、分析、归纳推理，从现象间的矛盾关系到实质性的因果关系，推理出一些必然性的东西，发现和揭示重要问题的线索。
　　4. 从账户入手查源头找线索
　　但任何经济案件都与钱有关，银行账户是资金活动的载体，能够全面揭示货币资金收支的真实性、合法性和效益性。审计人员要及时调整审计方法与思路，从审计银行账户入手，彻底查清事实真相。通过其资金在银行账户上留下运行的轨迹与流动方向和有关活动，来发现疑点时，抓经济案件线索的根源。
　　5.分析往来款项找线索
　　目前，有些资金使用单位利用往来帐户进行作弊，把往来帐户当成掩体，严重影响了会计信息的真实性，造成专项资金流失。在审计中，要注意对往来帐的真实性、可靠性的审查，对资金活动轨迹进行清理，跟踪核对找审计线索。
　　6.核实工程项目找线索
　　专项资金投入的最终成果主要反映在工程项目上，工程造价真实与否，有无侵占、挪用专项资金，工程质量的好坏等，也是审计的一个重点。要通过核实工程造价，分析资金的投入是否产生效益等方面来发现审计线索。
　　7.审计积累资料找线索
　　在日常审计工作中，要把平时审计的相关材料和信息进行积累与整合，通过被审计事项有关的各个因素相互联系起来进行分析，或将个别的、分散的审计证据综合起来分析，利用积累资料找问题线索。
　　三、审计在反腐工作中应坚持的相关原则
　　1.坚持审计调查与群众举报相结合的原则
　　要重视群众来信和举报材料，并经常同纪检、检察部门交流信息。根据需要补充审计计划，随时安排常规性检查，担负起“探路石”的重任。按照法定程序对一些项目进行常规性的审计调查，重点查证举报内容，获得初步证据和线索进而移交纪检、司法机关进一步查处。
　　2.坚持财政财务收支审计与关键疑点相结合的原则
　　以真实性为目的的财政财务收支审计是审计的职能，它的审计重点是会计资料的真实完整性、原始凭证的合法性、经济业务的合理性。审计人员在审计中要善于从各种各样的经济活动和纷繁复杂的核算资料中发现线索、收集线索、积累线索，善于分析每个被审计单位的经济活动特点，找出问题的疑点，抓住问题的实质一审到底，还问题的本来面貌。
　　3.坚持绩效审计与分析总结相结合的原则
　　绩效审计是对财政财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为。它必须从财务审计入手，在保证绩效审计建立于真实合法的前提下，对被审计单位内控制度系统地进行健全性调查和符合性测试，找出并完善生产经营管理各个环节的薄弱环节，运用分析总结的方式，进行绩效审计评价。
　　4.坚持经济责任审计与检查难点热点相结合的原则
　　经济责任审计的过程属被审计单位的“非常时期”，许多长期积累的矛盾一般会在这个阶段爆发，隐藏深层的问题也可能逐渐暴露出来，常规审计未能完全涉及的方面，在经济责任审计工中要对难点、热点等进行全面清理整顿。
　　5.坚持专项审计与特殊环节相结合的原则
　　特殊环节的背后往往隐藏着违法违纪行为，在专项审计中重点对特殊环节进行检查，采取“上审下”、“联合审计”、“交叉审计”，运用内查外调、对照检查等方式，将有关问题线索暴露出来。
　　四、发挥审计在反腐工作中作用的相关举措
　　1.提升审计队伍素质
　　审计工作服务于反腐败斗争的能力与效果，取决于审计质量，而审计质量的好坏，取决于审计人员的政策水平、业务技能等综合素质的高低。所以审计部门要以人为本，努力锻造一支政治过硬、业务精湛的审计队伍。学习法律法规，学习业务知识，不断更新知识，提高审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力，增强他们敢于揭露问题，勇于同经济犯罪作斗争的勇气和决心。
　　2.提升审计工作效率
　　审计工作效率的高低关系审计工作服务反腐败工作的强度和效果。要合理安排现有的人力、物力资源，打破科室之间的界限，对审计人员实行流动管理，实现人力资源的科学配置。创新审计方法，利用已有的可靠的审计结论，精心编制审计工作方案，努力降低审计成本，提高工作效率。，
　　3.提升审计工作质量
　　审计质量是审计工作的生命，审计质量的好坏，也标志着审计机关服务反腐败斗争的深度，所以审计部门必须始终把审计质量建设贯穿审计工作的全过程，力求审深、审透、审准，力求创精品、出效益、结硕果。建立一个完善的质量控制体系实行三级复核制度。落实审计决定责任制，保证审计决定的落实率，维护审计权威与法律尊严。强化审计工作“精品”意识，要挖掘审计的深度和广度，勇于揭露那些重大腐败行为。
　　4.提升审计服务层次
　　审计机关服务反腐败斗争，不仅要协助查办腐败案件，更要在预防腐败行为的发生上动脑筋，提高审计建议的质量，提高服务的层次和水平。注重发现宏观的、面上的、带有普遍性的问题，注重研究那些影响宏观或重大决策实施的苗头性、倾向性的问题。善于总结、归纳和提炼，形成系统的具有一定影响力的审计建议，成为有关部门制定预防和惩治腐败措施的重要依据，使审计的反腐败作用得以充分发挥。
　　去年12月28日温家宝总理在会见全国审计工作会议暨全国审计系统先进集体和先进工作者表彰大会代表时指出“要深入推进反腐倡廉建设，继续加大对重大违法违规问题的揭露和查处力度，充分发挥审计在反腐败中的重要作用”。因此审计机关在反腐工作中应做好 “侦察兵”角色，成为司法、纪检监察机关可靠线索的“信息源”，为反腐工作出力，为政府分忧为民造福。反腐工作审计责无旁贷！
　　
　　（作者：胡德才 魏海峰 江苏省邳州市审计局）
　　 
　　 
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审计在反腐工作中有关问题的思考

发布日期：2010-08-09