地方税收征管情况审计是财政同级审的“重头戏”，在以往的审计中由于计算机技术所限，面对地税部门海量的业务数据难以深入开展审计，得不到被审计单位重视，为改变这种现状，武进区审计局局党组及财政审计科科长再三强调一定要充分利用计算机技术实现对地税征收管理审计的突破，三年来，局党组充分调动局计算机人才力量，集中几位通过计算机中级的同志，开启与武进地税税收征管数据亲密的接触之旅，多少个不眠之夜，换来了大家最终会心的微笑，在全体审计人员的努力之下，武进地税征管审计踏上了信息化之路，地税征管审计也取得了较为丰硕的成果，将计算机审计贯穿于地税征管审计项目的全过程，充分发挥了审计的建设性作用和“免疫系统”功能。

一、巧借力，助推计算机审计深入开展。

面对地税审计政策性强、业务数据量大、审计人员少等实际情况，该局领导整合资源形成合力，推进工作顺利实施。

一是形成法规制度汇编。由专人负责和该区地税税政科联系，取得相关税收政策法规，尤其是当年新颁布及新使用一些政策法规，以及本地区代征基金、费的相关文件及规定，并将具体文件归类整理制作汇编，在地税审前培训中通过OA现场审计系统分发给全体参审人员。

二是整合人力资源形成合力。地税审计涉及量大、范围广，该局整合全体审计业务人员力量，将延伸审查单位分解到各业务科室，依托全局力量，确保了审计项目的顺利开展。

三是充分借鉴成熟经验。在审前调查中，武进区审计局税收征管审计组了解到，常州市局已成功实现利用计算机对地税征管业务数据开展审计，全市地税征管均采用省级大集中税收管理信息系统，所以武进区税收征管审计小组第一时间向常州市局负责市地税征管审计的经贸处审计人员借鉴学习，邀请他们前来传授经验，这为武进审计局计算机小组人员整理地税征管数据奠定了重要的基础，以前该区的地税征管业务数据一直没能成功利用，2010年经审计人员辛苦整理之后，由于与会统报表差异较大而放弃使用，经过向市局审计人员的学习后，从地税局Oracle大型数据库中采集的地税征管业务数据，转换为SQL数据格式，掌握数据库表间关系、关联字段等重要信息，单单一个日期格式使用substring函数提取字段由*日-*月-*格式转换成年-月-日就需要转换8次，经过三四个不眠之夜整理后仍发现入库业务数据大于会统报表数据，经过与地税征管人员多次沟通讨论，找到差异原因为入库方式为2开头的为重复数据，剔除后经核对，与会统报表数据吻合，实现了计算机审计数据真实性审查的第一步，也为后续查询、分析等工作奠定了最为扎实的基础。

四是借助专家经验提高效率。从AO2011系统、审计署下发的地方税务计算机审计方法体系、审计报刊、审计网站搜集关于税务征管审计的计算机审计方法和经典案例近百余篇，结合流程图、适用法规等内容从中“淘宝”，借鉴专家经验拓展审计思路，快速地查出了调节税收进度、少征收滞纳金、欠税数据业务数据与会统报表数据不一致、少征收地方基金费等问题。

二、重关联，准确锁定审计疑点。

审计人员的日常工作和特长是查账，可地税征管审计偏偏无账可查，摆在我们面前的只有浩如烟海的数据：常州市地税局税收征管采用省级大集中税收管理信息系统，在前期税收征管软件的基础上融入网上办税、CA认证、税库银联网、外部门信息交换等功能，涵盖了地税税收和基金费管理业务的各项内容，后台数据库为ORACLE。武进区近三年地税的电子数据主要包括地税入库表、退库表、退库明细表、登记表、税种表、税目表、行业门类、行业大类、行业中小类表等76张税收业务数据表，每年获取的业务数据量约5 G。同时审计组还获取了武进区地税相关财务报表、呆账业务台账、区属企业销售收入情况表、区属企业人员劳资统计数据等电子数据，数据量约30B。每年入库税款记录均突破了140万条。为利用计算机突破数据“围城”，按照多视角分析、多方式并用的工作思路做好“三查三看”。一查存在勾稽关系的数据，看是否同步变化。如房地产企业应预缴的土地增值税、广告业和娱乐业应缴的文化事业费都与企业营业税成正比例关系，若两者不协调，则作为疑点进行延伸审计落实。二查有连续性特征的数据，查看是否异常波动或中断连续。选取部分重点税源企业，将筛选出来的企业入库数据导入AO2011系统中，利用AO2011版的数值分析功能、分组查看功能和图表查看功能，可以直观地查看每月入库税款情况，若某月入库税款额异常突出，分析是否存在征收过头税的情况。企业正常经营需要按月申报缴纳营业税，利用group by语句分企业分月份分税种进行分类汇总，查找入库营业税额为零的企业，是否存在延缓征税疑点库，以及进一步查看是否存在利用减免税调节税收进度、利用不予加收滞纳金调节税收进度、利用延期申报调节税收进度等情况。三查外部获取数据，看是否与内部数据相印证。获取财政共享平台的企业相关数据，对财政共享里的企业数据与地税征管业务数据的税、基金、费进行比对。如根据共享平台里的企业销售收入与地税征管系统的企业缴纳防洪保安资金进行比对，对共享平台里年末职工人数与地税征管系统中的工会经费及职教经费缴纳情况进行比对。根据比对结果，审查是否存在漏征漏管的情况。

三年来，审计组通过以上思路，利用数据库查询分析功能，编写SQL语句上百条，对锁定的疑点分发给各审计人员进行延伸审计，最终查出利用重点企业调节税收进度，延压税款830多万元；多户企业漏缴税、费款共计近200万元，审计发现提出后企业已及时申报补缴；存在多户纳税户营业税与城建税不匹配的情况以及多户纳税户文化事业费征收与营业税不匹配情况，并进一步查明了原因；存在纳税户企业计算滞纳金不合规少征收滞纳金情况；地税系统各年度欠税征收业务数据与会统报表数据不一致情况；契税欠税数据及减免数据等核算不规范；呆账税金业务数据与财务报表数据不一致情况；地税发放代征手续费信息系统核算模块存在重复计算代征手续费风险等问题，在审计成果与事实面前，地税部门终于对审计人员竖起了大拇指，审计赢得了被审计单位的尊重与认可，相关问题也得到了及时整改。

三、深挖掘，促进审计成果转化利用。

为提高审计成效，该局坚持从宏观角度分析微观问题，注重挖掘素材和综合分析，提炼观点形成“高端产品”，让审计成果纳入党政领导决策视野，促进审计成果转化利用。

一是“写好两个报告”，综合反映审计成果。从宏观性、全局性的高度深刻揭示税收征管中的问题，独立发表审计意见，从体制、机制和制度的层面提出审计建议。

二是提炼计算机审计利用成果。将审计过程中使用的计算机语言全部保存下来，以便以后年度使用，提高工作效率，根据审计过程及审计成果编写审计AO案例及计算机审计方法，其中2011年编写的《综合运用AO开展地方税收征收管理审计成效显著应用实例》被江苏省审计厅、审计署评选为AO应用实例优秀奖，2012年编写的《多借力、巧关联、深挖掘—综合运用AO201系统开展地方税收征管审计成效显著》被江苏省审计厅评选为AO应用实例优秀奖，2011年及2012年根据地税征管审计思路撰写的《防洪保安资金及社会性开支征管情况审查计算机审计方法》、《与会统报表核对之欠税数据真实性及完整性审查的计算机审计方法》、《重点企业税源均衡性分析计算机审计方法》等5篇地税征管计算机审计方法均被入选计算机审计方法库。

三是加强宣传，促进了解。审计人员根据审计成果撰写的《常州武进：AO助推税收征管审计成果显著》、《常州武进：审计促地税完善呆账税金清欠考核机制》、《巧借力 多关联 重提升-常州市武进区多措并举推进税收征管审计》等5篇审计信息被省审计厅网站录用，促进社会对该局地税审计成果的了解。

四是重提升，促进被地税征管部门建章立制。武进区审计局对区地税征管审计坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的思路，在地税审计中提出的有关地税代收基金费征管、欠税管理等审计建议均被区地税局采纳，并进一步制订了《武进地税基金费征收考核制度》、《呆账税金清欠考核机制》相关文件及制度。把审计重点放在发现制度方面存在的问题上，抓住源头性问题深入剖析，分析问题结症所在，督促地税征管部门完善管理制度，建立地税部门更有效的监控管理体系，来不断规范税收征管执行，全面提升税收审计的层次和水平，为政府宏观决策提供依据。(常州市武进区审计局  洪淑琴)