国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是中国特色社会主义经济的“顶梁柱”，为中国经济稳定发展提供了必要支撑，也为维护中国经济独立和国家安全提供了重要保障。2022年，江苏省盐城市审计局组织实施了市属区管国有企业运营情况专项审计调查，将研究型审计贯穿审计工作全过程，揭示了生产经营、资金资产管理、项目建设等方面问题，移送问题线索32件，推动国资监管部门和国有企业出台规章制度。该项目荣获2023年全国审计机关优秀审计项目一等奖。

坚持研究先行 精细谋划布局

审计组在开展审前调查时，充分研究被审计对象特点，明确审计重点，制定翔实科学的实施方案，为现场审计奠定良好基础。

以政策为导向，锚定目标方向。审计组深入学习领会习近平总书记关于国有企业的系列重要讲话及关于审计工作的重要讲话和重要指示精神，认真落实党中央、国务院关于国有企业改革和发展的决策部署，以及《“十四五”国家审计工作发展规划》中有关国有企业审计的要求，深刻领悟政治意图。在摸清国有企业家底的基础上，重点揭示国有企业运营过程中存在的重大风险隐患和管理漏洞，促进完善企业治理体系、优化治理结构、提升治理能力，推动高质量发展。

研究审计对象，明确审计重点。盐城市9户市属区管企业种类多、体量大。通过查阅资料、座谈走访等方式，审计组全面了解市属区管企业资产状况、改革方向、管理模式等情况，设计了重大资本投资、提供担保、借出资金等14张调查表，明确审计重点方向，做到应审尽审、审深审透。

精准统筹谋划，制订实施方案。审计组结合市属区管企业的情况，充分运用审前调查成果，明确在审计过程中需要关注的重点事项，即关注国有企业在运营过程中存在的决策风险、经营风险、债务风险和投资风险等，重点核查企业各类资产的安全性、债务规模的适度性、经营成果的真实性和管理控制的有效性，揭示企业有无重大决策失当、损失浪费、重大管理漏洞等违纪违规问题。在此基础上，审计组经过多次研究9户市属区管国企主要经营业务、重大决策、重大投资、重大资金支出、大额往来客户等状况，一企一策，有针对性地制订审计实施方案。

加强统筹管理 精细组织实施

审计组针对审计对象数量众多、涉及人员广泛、业务和财务数据庞杂等特点，在现场管理、质量管控、多方联动等方面狠下功夫，促进审计提质增效。

细化组织实施，把控审计质量。在审计任务重人手少的情况下，科学统筹各方力量，实行业务主审、数据主审“双主审”制度，调动国家审计、内部审计和社会审计力量，分成两个审计小组分头实施，根据业务特点和人员专长确定审计人员分工，做到各司其职、优势互补。除审计周例会外，两个小组定期召开审计组讨论会、审情分析会，突出“三到位”，即把握审计方向到位、掌控审计进程到位、控制审计质量到位，确保审计实施方案每个事项保质保量完成。

强化协作配合，确保审计成效。审计组充分利用“纪监巡审”联动制度优势，增强监督合力。一方面，积极与市委巡察组对接，确定某集团为巡审联动项目，定期与巡察人员开展交流，互通发现问题，共享工作成果，充分发挥双方的专业优势，提升监督管理效能。另一方面，审计过程中及时整理出拟移送案件线索，并与市、县纪委监委进行对接，按照其建议和意见完善证据链，提高线索移送成功率，增强工作实效。

加强重要事项报告，发挥监督职能。审计过程中发现的重大事项及时向党委、政府报告，确保党委、政府及时全面准确掌握审计工作中发现的重大问题。项目结束后，审计组及时召开总结会，汇总某集团在法人治理结构、借款和担保代偿、资产处置、大宗物资贸易、海外投资等方面存在的突出问题。盐城市审计局向市委审计委员会作专题报告，市委书记、市长高度重视，要求督促被审计单位对发现问题进行整改，及时将重大问题线索进行移送。

坚持数据先行 提升审计效率

9户市属区管国有企业子公司数量近300家，审计组秉持“数据先行”理念，及时优化大数据穿透模型，通过数据穿透分析，明确审计方向，排查审计疑点。

穿透资金，锁定疑点。以某国有企业A公司为例，该公司所属的国有全资及控股企业49家。其账面的“应收账款”“预付账款”“其他应收款”“应付账款”“预收账款”和“其他应付款”6个往来科目涉及9641个辅助客户或供应商，记账不符合会计制度。审计组由面到点对往来款进行穿透，迅速高效锁定审计疑点，发现存在隐藏应收款项余额、部分企业多个关联公司与集团的不同子公司发生往来涉嫌分散套取国有资金等问题。

筛选问询，扫除障碍。在锁定相关疑点正式审计后，三个难题挡在审计组前面：一是往来客户明细多，且部分客户与多个公司发生业务，审核工作量大；二是部分公司记账不规范，应收应付款项的总额不能反映实际往来状况；三是账目分散，部分企业通过多个关联公司与集团的不同子公司发生往来，传统审计方法难以发现关联关系。对此，审计人员通过审计模型，对6个往来科目进行穿透查询，精准高效地揭示企业向民营企业借款、担保代偿、类金融业务出险、大宗贸易产生逾期货款等问题。

拓展审计成果 推进整改落实

审计项目结束后，盐城市审计局通过撰写审计报告、审计信息等方式运用审计结果，督促被审计单位对发现问题进行整改，充分发挥审计监督职能。

坚持问题导向，发挥参谋作用。该局以点促面，坚持揭示微观问题和服务宏观决策并重，总结普遍性、苗头性、倾向性、典型性问题。审计报告和信息均得到了市委、市政府、市人大相关领导的批示。审计提出的优化监管体系、推进现代企业制度建设、加强联合监管等建议，均得到市委、市政府领导的充分肯定，有效督促被审计单位建立健全管理体制机制，防范风险，堵塞漏洞。

移交问题线索，提升监督效能。市审计局严格按照相关规定，向纪检监察机关及时移送相关问题线索32条涉及31人。

强化边审边改，提高审计质效。市审计局将审计监督与业务指导相结合，促进企业边审边改，达到既查问题又跳出只查问题的思维局限，积极用好审计任务、审计发现问题、审计整改“三项清单”，将查问题、促整改、助提升有效融合，推动审计整改落地见效。比如在审计某国企融资情况时，发现该单位与金融机构无谈判纪要、无存贷款登记台账、内控制度和流程管理缺失等现象，审计组在指出问题的同时，运用审计专业技能和经验，指导协助该单位规范制度，提升工作质效。再比如在某集团审计中，发现该集团收购个人股东股权时未代扣代缴个人所得税款，存在风险隐患。审计组建议该集团立即追缴，该集团及时将税费足额追缴到位，避免了国有资金损失风险。

推进整改落实，做好审计监督。市委、市政府主要领导专门组织召开审计发现问题整改推进会，提出“改存量、控增量、提质量、防变量”的整改要求。市审计局主要领导专门召集各区财政局（国资办）、审计局主要负责人会议，明确区国资部门的监督管理责任和区审计局的督促检查责任，提出建立长效机制的要求。市审计局发出审计整改督促通知书，进一步压实各方责任，整改督办效果明显，截至目前，审计整改率达96.88%。促进市政府出台《关于全面加强国有企业监管的实施意见》，明确了加强企业内部监督、出资人监管、构建国资监管大格局等18条具体措施，各区国资委出台制度29项，被审计单位出台制度60项。2023年底，盐城市审计局与市纪委监委、组织部、法院、国资委等5个部门联合出台《关于建立市属及市属区管企业监督联动机制的意见》，首次把市属区管企业纳入市级监管范围，基本实现“查出一批问题，总结一类规律，治理一个领域”的目标。（宋咏梅 顾建国 柏爱荣）