《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令）明确要求，审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。审前调查是全面了解掌握被审单位基本情况，落实、量化、细化审计工作方案，确定审计内容和重点，合理配置审计资源，制定审计实施方案的基础和前提。认真做好审前调查，是“全面审计，突出重点”的必然要求，是严谨细致，保证审计项目质量的必然要求。审前调查深入了，透彻了，搞好了，审计的重点也就能把握住了，审计实施方案的可行性和操作性也就强了，现场审计就能做到有的放矢，收到事半功倍之效。高度重视审前调查，扎实有效的开展审前调查，是每个审计组必须认真对待的一项重要工作。因此，一个成功的审前调查，必须围绕审计工作方案，遵循一定的程序，运用科学的方法，解决和回答好制定审计实施方案需要解决的问题。

　　一、审前调查必须解决和回答的问题

　　一个成功的审计项目审前调查，必须解决以下事项，回答以下问题。

　　一是要解决审前调查干什么的问题。审前调查的内容必须体现审计工作方案的要求，要将审计工作方案提出的审计目标具体化，将审计工作方案涉及到的审计范围和内容进一步全面、准确、细化。

　　二是初步锁定本次项目审计的重点内容和事项，并探讨和摸索重要审计事项的审计方法和审计步骤，为正式实施现场审计积累经验。

　　三是构建计算机审计平台，创建计算机审计数据库，分析整理获取的数据，形成有用的中间数据库，为实施计算机审计做好充分准备。

　　四是确定本次项目审计所需配置的审计资源。通过审前调查，要确定本次项目审计所需投入的人员数量及专业结构；审计实施需要的时间及审计进度安排；审计经费预算。

　　二、审前调查应遵循的基本工作程序

　　合理、有序的工作程序是实现目标、完成任务的基本要求，如同工厂生产产品一样，它必须严格执行规定的工艺和流程，审计项目的审前调查同样也要遵循一定的工作程序。总结近几年审计工作实践，我们认为审计项目审前调查需要按以下程序进行。

　　（一）组成审前调查组。做好组织准备是完成任务的先决条件。搞好审前调查，首先需要组建审前调查组。组建审前调查组要认真考虑以下问题。一是审前调查人员的数量及专业搭配。一般来说，人员数量的配备要根据项目的规模大小、复杂程度等因素考虑，需要配备的专业人员要针对项目所在行业的特点进行选定，既要有熟悉特定专业的专业人员，也要有熟悉建设管理和财务管理的人员。二是拟担任该项目主审的人员一定要参与项目的审前调查。三是所在处室的负责人要亲自带队进行审前调查。

　　（二）开展审前调查培训。培训与学习是解决从不知到知之，从外行逐步成为内行的有效途径之一。审前调查是在对被审对象或项目基本不了解、不熟悉的情况下进行的，而且由于审计对象分布在不同的行业，每一个项目基本上都是新面孔。为此，每个审计项目进行审前调查之前，根据审计项目和项目所在的行业特点，必须组织参审人员进行审前调查培训。培训内容要涵盖以下内容：一是要围绕党和国家的经济工作中心，组织全体参审人员学习党和国家的大政方针和宏观经济政策，认清当前的经济形势，统一思想，提高认识；二是要学习审计署制定的年度工作计划和全审会议精神，明确做好审计工作的指导思想和工作目标，坚定信心；三是学习与项目相关的法律法规和项目所在的行业知识，学习与项目有关的财经制度和政策法规，掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定、会计制度，明确审计工作的思路和方向；四是学习、领会署定审计工作方案，要做到吃透精神，准确理解，抓住目标，把握重点，理清思路，找准方向。培训的方式可采取个人学与处室集中学习相结合，处室自学与邀请专家讲课相结合，也可请被审计单位的专业人员讲解本系统、本行业的规定规范或行业特点，介绍本部门本单位履行职责情况、执行国家财经政策情况和项目建设情况，也可采取走出去，到有关单位现场学习等多种方式和方法。

　　（三）制定审前调查方案。制订较为周全的审前调查方案是搞好审前调查不可缺少的重要环节。审前调查方案一般应包括以下内容：审前调查的目的；审前调查的事项和内容；审前调查的注意事项；审前调查的人员组成及分工；审前调查的时间等。

　　（四）拟订需要被审单位准备、提供的资料清单、电子数据及相关要求，在正式审前调查前并提前一定时间通知对方进行准备。
　　（五）现场收集及汇总资料，进行有关符合性测试。到被审单位进行审前调查重要的工作就是要收集资料，汇总材料，了解情况，测试被审单位内控制度执行情况，初步测评其风险程度，把握重点。对被审单位按清单要求准备的材料进行核对，对以表格形式提供的数据进行校对，对电子数据进行校验，对有关事项进行分析性复核。