科研经费对高校软实力提升至关重要，通过加大科研，既可以激发师生的研发、创新能力，又可以提升高校的名誉等竞争力，可谓一举多得。但近期媒体多有报道，高校科研经费中存在一方面总体不足的状况，另一方面却又存在腐败黑洞。笔者就近期在某高校开展的审计工作实践，浅谈高校科研经费管理中存在的问题以及提出相应的对策。

一、某高校科研管理中的现状

A高校是国家示范类高职院校，学院加强了纵向项目申报的服务、引导和指导工作，充分利用科技服务渠道，实现了纵向和横向项目双重突破。近几年科研经费增加突出，科研成果硕硕。某高校在2005-2007年度，共取得科研专项经费431.59万元，其中纵向科研经费97.5万元，横向科研经费334.09万元，三年共承担各类科研项目80项（其中纵向19个，横向61个），其中已授权国家专利4项；出版各类专著及教材115部，在省级以上期刊发表各类科研学术论文815篇。到2010—2012年度，共取得科研专项经费金额2825.45万元，其中纵向科研经费1034.01万元，横向科研经费1791.44万元，三年共承担各类科研项目461项（其中纵向148个，横向合作项目313个元）。从科研经费增长来看，2010-2012年期间较2005-2007年期间，经费增长554.66%；从科研项目数量来看，2010-2012年期间较2005-2007年期间，项目数量增长476.25%。可见，该校近年来加大科研投入，以校企合作为契机，以创新、激励机制为导向，在科研成果上取得重大突破。

A高校下设科技处负责科研项目的归口管理，财务处负责科研经费的预算、费用支出管理。由于该高校属于高职类学院，以横向经费为主，纵向科研经费总体占比较小，占比18.4%。

二、科研经费管理中存在的问题

1.科研经费内控制度不完善

国家、省等相关部门在2005-2007年期间，出台《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等多项相关制度，学校也先后出台《科学技术研究经费管理办法》、《科研工作量核定及量化计分办法》等配套制度。但经费在项目类属不同时，管理方法也存在区别。国家对纵向经费管理较为严格，出台多项制度规范，对使用单位有严格规定，超过20万元经费还要经过事务所等中介机构审核并出具相关报告；而横向经费，自上而下的管理制度较少，使用单位使用起来较为随意，缺乏统一的、科学的、强化指导的制度。因此在高校科研经费管理中，缺乏对横向经费的有效监督、管理，往往是粗线条管理，存在许多漏洞。实践上来，A高校的横向经费占比63.4%，审计中查出的问题也是以横向经费为主。

2.科研经费预算存在问题

经审计抽查9个科研经费项目发现，6个横向项目均无预算，3个纵向项目中有一个项目未能提供预算资料。据项目负责人解释有的横向项目在签订合同时编制了预算并报科技处审批，但在实际报销项目经费时并没有完全按照预算项目列支，有的预算资料已经找不到，相关资料也没有交给科技处归档。

3.内审、财务在科研经费管理中“缺位”

科研经费管理部门对科研经费共同行使管理和监督的职能发挥不够，管理责任制落实不到位。A高校2008年制订的《科学技术研究经费管理办法（试行）》“第四 学院科研处、财务处是科研经费的管理部门，共同行使管理和监督的职能”。但经审计核对，学院科研处对科研项目的台账设有合同编号、项目名称、项目负责人、服务单位等基本信息，财务处在其他应付款核算的科研项目有项目名称、经办人，但名称内容与科技处不完全一致。学院财务对科研经费的筹集、运用、耗费等全过程运作缺乏了解，并在会计处理上出现会计科目、项目设置的不合理。项目经费如何使用基本上是由项目负责人决定，收入与支出完全按照项目负责人的要求进行核算，将科研经费当作代管经费的性质进行管理。学校审计、监察、院系部门没有参与到分管科研经费的内控管理环节。

4.财务账务处理不规范

经审计核定2009—2012年科研经费少确认收入2220万元。主要财务在账务处理时通过挂往来形式确认21219235.46元、直接上缴财政101561.47元、直接冲减支出880214.29元。

5.科研经费支出不规范

（1）票据使用不正规，横向经费支出难以与项目挂钩。使用发票不正规的情况主要有：发票时间与合同期限不相符；发票无抬头或抬头为个人；购买的电脑配件、耗材及办公用品无具体品名和数量、无入库领用手续；报销的费用打入一人卡中然后再分配的情况，无领款人签字；横向经费进入学校账后，往往可以通过各种发票提取，因而带来横向经费的发票类目多、杂情况，这些支出中设备购置支出较少，主要为各类人员支出与消费性支出。同时，为了符合报销时不能以单一类目提取的规定，项目组往往要均衡费用，人为控制报销费用。同时科研经费中列支餐费、补贴、汽油费等比列过高，明显不合理。如横向科研项目“感应式新型薄膜开关系统研发”合同金额150000元，支出金额149879.8元，其中列支科研津贴25000元，餐费39734.5元，汽油费66156.5元，交通电话费18988.8元；横向科研项目“指挥监控台系统研发”收到项目金额1257000元，支出金额1138713元，其中转其他项目100000元，发放劳务费980000元，列支汽油费4000元，购置设备26108元，列支餐费6736元，交通电话费21869元。

（2）报销审核程序不统一。一个项目涉及多人报销时，项目负责人没有首先对报销的费用进行审核签字，而是由报销人直接拿了经费本报财务处审核。

6.科研项目实施中的问题

（1）项目实施进度逾期手续不完备。抽查的3个纵向项目中有2个项目需要延期，均未办理相关手续。

（2）项目结题管理问题。横向已结题的项目中有3个项目未能提供结题或验收报告。

（3）对科研经费项目实施中采购形成的软、硬件实物资产，属于留在我方的，有部分资产没有纳入学校资产管理；移交给委托方的也未能提供移交手续。

三、科研经费管理中应对的措施

1.完善科研制度建设，建立免疫防线

制度需要进一步完善、内控需要大力加强。科技处2008年制定了《科学技术研究经费管理办法（试行）》，但该办法已不适用。学校审计、监察、院系部门没有参与到分管科研经费的内控管理环节。建议学校制订和完善校内科研经费管理办法、经费管理制度及运行流程等配套制度，严格按制度审核科研经费的使用。学校应将科研经费审计纳入内部审计部门的重点审计范围，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。有关部门和学校要将专项审计、中期财务检查、财务验收和绩效评价等结果作为项目申请和科研经费预算分配的重要依据。这样才能从源头上建立起科研经费管理的第一道防线。

2.发挥各职能部门力量，加强监督管理

高校中内设各职能部门，可以从多方监管，加强监督力量，发挥科研经费监管作用。

（1）加大科研管理部门监督。项目结束后产学研合作处没有针对项目经费进行结算，归档要求不明确，归档资料不齐全，对项目开展进度、完成情况、验收结题、开支是否合规合法没有起到应有的审查和监督作用。

（2）加大财务部门监督。学校经费管理办法中规定财务处应对科研经费的使用进行检查监督，对不按规定使用范围开支，一律不予报销。经审核发现，财务部门对经费报销的仅审核发票是否合规，并没有按照相关制度审核其发放标准、是否按规定范围使用等内容。

（3）加大内审部门监督。内审部门应采用定期与不定期的检查科研经费工作，对容易存在风险点的地方予以排除，形成自查自省机制。定期通过各类形式把检查结果报告给党委会等，从总体上把握科研经费管理。

（4）畅通反馈机制。通过在高校设立举报专线、举报信箱等收集第一线资料，形成互相监督，互相约束的机制。

3.加强财务资金管理力度，保证资金安全有效使用

高校财务部门应当认真学习科研经费管理中的各类法律、法规，做好宣传工作，研究适合自己的预决算制度，切实保证科研资金的安全有效使用，防止“公款私用”的现象，保障高校的科研制度得到认真执行，激发高校教师的科研热情，杜绝违法事项发生。

科研经费管理是一个复杂而又系统性的工程，涉及范围广，部门多，急需一套自上而下的成熟体系运行。需要高校在日常运行中，不断积累经验，不断创新办法，形成一套推而广之的制度办法。（刘子隽）